IRAP e imprese familiari: cosa cambia dal 2022
Dal 2022, una novità importante ha semplificato la vita fiscale di molti imprenditori individuali: l’esclusione dall’IRAP. Ma cosa succede per le imprese familiari e le aziende coniugali? In questo articolo facciamo chiarezza su chi è davvero escluso e cosa bisogna ancora tenere presente.
Stop IRAP per le imprese familiari
Durante Telefisco 2022, l’Agenzia delle Entrate ha confermato che anche le imprese familiari rientrano tra i soggetti esclusi dall’IRAP a partire dal 2022. Questo perché, pur coinvolgendo più persone, sono considerate a tutti gli effetti imprese individuali e non collettive.
Cosa significa in pratica?
Il titolare dell’impresa familiare è l’unico responsabile giuridico e fiscale. I familiari collaborano, ma non assumono responsabilità diretta. Di conseguenza, l’impresa non è soggetta all’IRAP, a meno che non rientri in casi particolari (vedi oltre).
Il contesto normativo
La Legge di Bilancio 2022 (art. 1, comma 8, L. 234/2021) ha stabilito che, dal periodo d’imposta 2022, l’IRAP non è più dovuta da:
Persone fisiche che esercitano attività commerciali
Professionisti individuali
Già prima di questa modifica, alcuni soggetti erano esclusi se:
Operavano in regime forfettario o di vantaggio
Non avevano una “autonoma organizzazione” (criterio stabilito dalla giurisprudenza)
E le aziende coniugali?
La situazione è più sfumata. Le aziende gestite da coniugi sono escluse dall’IRAP solo se non sono equiparate a società di fatto. In particolare:
Se l’attività è gestita da uno solo dei coniugi → esclusione IRAP
Se è gestita da entrambi e costituita dopo il matrimonio → può essere considerata società di fatto → soggetta a IRAP
Le istruzioni alla dichiarazione IRAP chiariscono che, in caso di gestione congiunta, l’azienda coniugale deve compilare il quadro IP, riservato alle società di persone.
E per gli anni precedenti?
L’esclusione vale solo dal 2022. Per il passato, l’IRAP resta dovuta se l’attività era organizzata in modo autonomo. Tuttavia, la giurisprudenza non è stata sempre univoca: alcune sentenze hanno escluso l’IRAP anche in presenza di collaboratori, altre no.
Se hai omesso il pagamento dell’IRAP prima del 2022 ritenendo di non essere soggetto, potresti ricevere contestazioni. Ma attenzione: in molti casi, la situazione è difendibile in giudizio, e le sanzioni potrebbero non essere applicabili per via dell’incertezza normativa.
Perché è utile per chi apre un’impresa?
Se stai pensando di avviare un’attività come impresa familiare o azienda individuale, questa novità ti offre vantaggi concreti:
Niente IRAP da versare ogni anno
Meno burocrazia e adempimenti
Maggiore semplicità nella gestione fiscale
Inoltre, sapere come viene trattata l’IRAP in base alla forma giuridica ti aiuta a scegliere la struttura più adatta alla tua attività.
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Federica Maurig
