Credito d’imposta 4.0: cosa fare se l’interconnessione del bene è avvenuta in ritardo
Hai acquistato un macchinario “Industria 4.0” ma l’interconnessione è avvenuta solo l’anno successivo? Niente panico: l’Agenzia delle Entrate ha chiarito come comportarsi nella dichiarazione dei redditi. Ecco una guida pratica per non sbagliare.
Il caso: bene 4.0 interconnesso in ritardo
Immagina di aver acquistato un bene strumentale “4.0” nel 2021, ma di averlo interconnesso solo nel 2022. In questo scenario, puoi comunque accedere al credito d’imposta, ma con alcune regole specifiche:
Nel primo anno (2021), puoi usufruire del credito solo nella misura ridotta del 10%, come se fosse un bene “ordinario”.
Il credito pieno (es. 50%) scatterà solo a partire dall’anno in cui avviene l’interconnessione (2022).
Come compilare il modello REDDITI 2022
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, anche in caso di interconnessione tardiva, il credito va indicato nel quadro RU del modello REDDITI 2022 con le seguenti modalità:
Codice credito da usare: 2L (beni “Transizione 4.0”), anche se hai fruito solo del 10%.
Rigo RU5: indica l’intero credito spettante (es. 50% del costo del bene).
Rigo RU130, colonna 4: inserisci il costo totale del bene.
Rigo RU12: riporta il credito residuo che utilizzerai nei prossimi anni.
📌 Attenzione: anche se indichi il credito pieno, potrai utilizzarne solo una quota pari al 10% del costo, suddivisa in tre anni.
Quando parte il credito pieno
Dal momento in cui il bene viene interconnesso, puoi iniziare a utilizzare il credito nella misura piena. Tuttavia, dovrai:
Sottrarre quanto già utilizzato negli anni precedenti.
Ripartire il credito residuo in tre quote annuali uguali.
Codici tributo da usare nel modello F24
Per compensare il credito tramite F24, usa il codice tributo:
6936: per beni “Industria 4.0” (Allegato A, L. 232/2016)
Nel campo “anno di riferimento”:
Inserisci l’anno di entrata in funzione del bene (es. 2021) se non ancora interconnesso.
Inserisci l’anno di interconnessione (es. 2022) una volta avvenuta.
Hai usato per errore il codice 6935? Nessun problema: puoi correggere il modello F24 tramite il servizio CIVIS o rivolgendoti all’ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate, senza sanzioni.
E se il bene non verrà mai interconnesso?
In questo caso, devi:
Ridurre il credito residuo eliminando la quota “maggiorata” prevista per i beni 4.0.
Barrare la casella 1 del rigo RU12 (“Vedere istruzioni”) per segnalare la situazione.
Un chiarimento utile, ma servirebbe di più
L’intervento dell’Agenzia è stato utile per risolvere un caso concreto, ma resta il problema della frammentarietà delle comunicazioni. Le risposte arrivano spesso tramite FAQ isolate, rendendo difficile per imprese e consulenti avere un quadro completo e aggiornato.
Perché è importante per chi fa impresa
Se stai investendo in tecnologie 4.0, conoscere queste regole ti permette di:
Evitare errori nella dichiarazione dei redditi
Pianificare correttamente l’utilizzo del credito d’imposta
Massimizzare il beneficio fiscale legato agli investimenti innovativi
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Federica Maurig
