Novosti pomembne za delodajalce, zapisane v Zakonu o proračunu za leto 2024, zakon 213 z dne 30. 12. 2023, objavljen v Uradnem listu Republike Italije.
Delna oprostitev plačila prispevkov za socialno varnost
Tudi za leto 2024 velja delno znižanje stopnje prispevkov za socialno varnost za zaposlene v javnem in zasebnem sektorju (z izjemo delavcev v gospodinjstvu-hišnih pomočnikov), ki povzema ukrepe znižanja, nazadnje določene za leto 2023 z uredbo o delu, glede na mesečno obdavčljivo plačo:
- če mesečna obdavčljiva plača ne presega 1.923 EUR mesečnega zneska, znižanje predstavlja 7% mesečne obdavčljive plače;
- če mesečna obdavčljiva plača presega 1.923 EUR in ne presega 2.692 EUR, znižanje predstavlja 6% mesečne obdavčljive plače.
V letu 2024 se z razliko od leta 2023 oprostitev ne sme uporabljati za zneske izplačane s 13. plačo. Tako kot v letu 2023 se ne uporablja za zneske, izplačane z morebitno 14. plačo.
Oprostitev plačila prispevkov za zaposlene ženske z otroki
Zakon o proračunu 2024 predvideva dodatno znižanje prispevkov za socialno varnost za zaposlene ženske z otroki s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas (z izjemo delavk v gospodinjstvu). Od 1. januarja 2024 do 31. decembra 2026 bodo matere s tremi ali več otroki upravičene do popolne oprostitve plačila prispevkov za socialno varnost, omejene na največ 3.000,00 EUR letno, izračunanih na mesečni osnovi. Ugodnost velja do meseca, v katerem najmlajši otrok dopolni 18 let.
Poleg tega bo poskusno v letu 2024 omogočeno materam dveh otrok s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas uživanje iste oprostitve plačila prispevkov, dokler najmlajši otrok ne dopolni 10 let.
Čakamo na pojasnjevalno okrožnico.
Obdavčitev ugodnosti za zaposlene (“fringe benefit“)
Za leto 2024 so na novo opredelili omejitve prispevkov in davčnih oprostitev za ugodnosti namenjene zaposlenim (t.i. “fringe benefit”).
Določeni sta dve omejitvi:
- 1.000 evrov za zaposlene brez vzdrževanih otrok;
- 2.000 evrov za zaposlene z vsaj enim vzdrževanim otrokom.
Pomembno je poudariti, da zgornje meje oprostitve, poleg vrednosti dodeljenega blaga in opravljenih storitev, kot so nakupovalni boni, bencinski kuponi, vrednost dodeljenega službenega avtomobila za mesečno uporabo, vrednost stanovanj in posojil dodeljenih po obrestnih merah nižjih od tistih, ki jih določa ECB, vključujejo tudi zneske, ki jih delodajalci plačajo ali povrnejo za plačilo gospodinjskih storitev za oskrbo z vodo, elektriko, zemeljskim plinom, in kot novost v tem letu tudi stroške najema prvega stanovanja ter obresti na stanovanjska posojila za prvo stanovanje.
Poudarjamo, da presega zgoraj opisanih omejitev vodi do obračuna prispevkov in obdavčitve celotne vrednosti priznanih dodatnih ugodnosti.
Oprostitev socialne varnosti za zaposlovanje žensk žrtev nasilja
Za triletno obdobje 2024-2026 so uvedli popolno davčno olajšavo za zasebne delodajalce, ki se odločijo zaposliti brezposelne ženske žrtve nasilja, in so upravičence do “dohodka za svobodo” ( ekonomska mesečna subvencija, ki se ženskam, žrtvam nasilja, dodeljuje za obdobje do enega leta in je namenjena zagotavljanju in spodbujanju ekonomske neodvisnosti).
Olajšava ustreza 100% pokritje prispevkov za socialno varnost (z izjemo premije in prispevkov INAIL) z letno zgornjo mejo 8.000 EUR, ki se izračuna na mesečni ravni. Ta olajšava velja tudi za ženske žrtve nasilja, ki so bile leta 2023 v začetni fazi izvajanja upravičene do “dohodka svobode”.
Oprostitev ima določeno trajanje, ki je odvisno od vrste zaposlitve:
- 12 mesecev v primeru pogodbe o zaposlitvi za določen čas, vključno z zaposlitvami prek agencij za delo;
- 18 mesecev v primeru spremembe pogodbe za določen čas v pogodbo za nedoločen čas, pri čemer se datum zaposlitve za določen čas šteje za začetek obdobja oprostitve;
- 24 mesecev v primeru takojšnje zaposlitve s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas.
Čakamo na pojasnjevalno okrožnico.
Odprava obdavčevanja nagrad za poslovno uspešnost
Zakon o proračunu za leto 2024 podaljšuje znižanje nadomestne davčne stopnje za IRPEF in s tem povezanih deželnih in občinskih pribitkov na 5% za zneske izplačane v 2024 zaposlenim v zasebnem sektorju, ki dosežejo merljive in preverljive cilje povečane produktivnosti, donosnosti, kakovosti, učinkovitosti in inovativnosti.
Finančna znižanja veljajo za izplačane zneske in vrednosti:
- Na podlagi kolektivnih, teritorialnih ali posamičnih podjetniških pogodb, ki jih sklenejo najbolj reprezentativna sindikalna združenja na nacionalni ravni, ali podjetniških kolektivnih pogodb, ki jih skleneta sindikati v podjetju ali v enoti (RSA ali RSU).
- V okviru letne davčne osnove v višini 3.000 EUR bruto.
- Za zaposlene, katerih dohodki iz delovnega razmerja v davčnem letu 2023 niso presegli 80.000 EUR.
Povečanje nadomestila za starševski dopust
Za leto 2024 se bo nadomestilo povečalo s 30% na 80% za dva meseca od treh predvidenih za starševski dopust, do katerega je upravičen vsak starš. Ta dva meseca morata starša izrabiti izmenično in nista prenosljiva. To nadomestilo je pogojeno s porodniškim ali očetovskim dopustom, ki se je končal po 31. decembru 2023.
Pomembno je opozoriti, da se te spremembe nanašajo le na obseg nadomestila za starševski dopust in ne vplivajo na njegovo celotno trajanje.
Odbitek za nočno delo in nadure tudi za gostinstvo
Zakon o proračunu za leto 2024 ponovno uvaja ukrep, ki je bil že predviden za leto 2023 v zakonu o preoblikovanju “uredbe o zaposlovanju”, z nekaterimi novostmi. Razširi se kategorija delavcev, ki so lahko upravičeni do odbitka. Poleg delavcev v hotelskem in zdraviliškem sektorju lahko za odbitek zaprosijo tudi delavci v gostinstvu (člen 5 zakona 287/91).
Oproščeni znesek prispevkov in obdavčitev je v višini 15% bruto plače za nočno delo in nadurno delo ob praznikih, opravljeno v obdobju med 1. januarjem in 30. junijem 2024.
Podobno kot v letu 2023 bo zavezanec izplačal dohodnino na zahtevo delavca. Ta mora pisno potrditi, da v letu 2023 ni presegel 40.000 evrov dohodka iz zaposlitve. Nato bo zastopnik za izplačilo davčnih odtegljajev dobil povrnjen izplačani znesek s kompenzacijo plačil davkov in prispevkov preko obrazca F24.
Podaljšanje CIGS za prenehanje dejavnosti
Podjetjem, ki so prenehala s proizvodno dejavnostjo, vendar imajo konkretne možnosti za prevzem s poznejšo ponovno zaposlitvijo, se ponuja možnost dostopa do izrednega dodatka k plačam v primeru podjetja v krizi. Ta ukrep je namenjen reševanju presežnih delavcev in velja največ 12 mesecev.
Podaljšanje dovoljenj za prebivanje za ukrajinske državljane
Zakon o proračunu za leto 2024 predvideva podaljšanje do 31. decembra 2024 dovoljenj za prebivanje izdanim beguncem iz Ukrajine z začasno zaščito, ki bi se iztekla 31. decembra 2023.
Poleg tega je določeno, da se lahko dovoljenja za prebivanje na zahtevo osebka spremenijo v dovoljenja za prebivanje in delo. Ta možnost pretvorbe omogoča beguncem iz Ukrajine, da uredijo svoj položaj na podlagi dejanske zaposlitve zunaj letnih kvot, določenih z uredbo o tokovih (Decreto Flussi).
Odbitek super bonusa 120% za nove zaposlene
Predviden je maksimalni davčni odbitek v višini 120% za poslovno leto začenjši od 31. decembra 2023. Da bi lahko izkoristili za odbitek morate izpolniti sledeče pogoje:
- subjekti, ki so v tekočem davčnem obdobju na dan 31. 12. 2023 opravljali dejavnost vsaj 365 dni;
- ni na voljo subjektom v likvidaciji;
- za povečanje števila zaposlenih se šteje, če je število zaposlenih za nedoločen čas ob koncu davčnega obdobja, ki sledi tekočemu, večje od povprečnega števila zaposlenih za nedoločen čas v prejšnjem davčnem obdobju
Odbitek se nanaša na IRPEF in IRES, ne pa na IRAP.
SDGZ-URES Unione regionale economica slovena
